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探讨大数据时代下我国审计行业的发展

  一、引言

  随着信息技术的发展,大数据时代已经来临为了提高科研、教育与国家安全能力,2012年3月美国启动了大数据研究和发展计划,这表明大数据已上升为国家战略资源。大数据时代带来的相关思维、数据量、数据类型、数据处理技术等方而的变化将推动各行各业的转变,其中作为经济社会健康运行免疫系统的审计行业也会受到大数据应用的影响而发生变革。我国审计行业在大数据时代下会受到怎样的影响,而对这些影响应采取哪些应对举措,从而缩小与西方发达国家审计水平的差距,这是一个值得研究的课题,木文在阐述大数据概念和特点的基础上,分析了大数据时代给审计带来的影响,进而提出了在大数据环境下推动审计发展的建议,期望促进审计与大数据应用有效融合。

  二、大数据对审计行业的影响分析

  从审计行业的历史发展来看,信息化技术的变化对审计导向、审计抽样方法、审计模式、审计管理等方而有着重要影响,大数据时代所带来的新技术、新思维的变革,笔者认为对审计行业主要有以下四方而的影响。

  1.审计模式的影响

  (1)持续性审计将成为审计发展的方向和核心。传统的审计为事后审计或周期审计,这种相对滞后的审计模式在一定程度上削弱了审计的监督作用,对于审查银行、保险等时效性很强的行业,审计往往处于较为被动的局而。持续性审计的概念在理论研究方而由来已久,但受信息技术水平的限制,持续性审计在我国应用很少。大数据技术为审计模式向持续性转变提供了条件,审计主体可以对被审计单位持续采集数据,开展审计风险评估、审计跟踪、专项分析、督促整改等活动,动态掌握被审计单位的业务运营与风险异动情%},实现对被审计单位全而、持续的审计覆盖,解决传统事后审计带来的时滞问题,降低审计错误和风险,提升审计效果与效率,促进审计从监督导向型向服务导向型发展。

  (2)审计作业模式将发生变化。大数据时代下信息量的急剧扩大、数据挖掘和分析技术的广泛运用,将会改变原有的审计项目作业模式,大幅提升审计效能。一是审计立项依据将由风险评估与专家经验向以持续性审计过程中的信息触发转变。通过持续性审计中发现的某些关键信息作为触发点进行审计项目立项,将提升审计的时效性与针对性。二是审计范围将由抽样审计向总体审计转变,审计思维模式由局部转为整体。通过大数据技术的应用,审计可以覆盖与审计对象相关的所有数据,使得审计主体对被审计单位的业务活动掌握更加全而,加强了审计的全局观与系统性,从而降低抽样审计可能带来的重大审计风险。三是工作方式将由非现场为辅向非现场远程审计为主转变。在大数据与石计算技术应用逐渐普及的环境下,非现场远程审计将成为今后审计的主要工作方式,审计主体通过远程抽取数据持续开展审计、监控与分析,被审计单位主要通过网络报送大量数据与资料,从而使得审计更具延展性、纵深性、时效性。

  2.审计技术的影响

  1)审计数据分析需要构建石计算平台。大数据的特征之一就是数量巨大,传统的审计数据平台难以承载海量数据的分析工作,因此需要充分运用石计算技术,构建石计算平台,对所有相关数据进行收集、整合、挖掘,以满足大数据时代下的审计效率。此外,由石计算衍生而来的石存储技术,可为审计提供以互联网为基础的、容量巨大在线存储服务。审计人员现场审计时可通过石存储网络访问数据,克服了以往审计对工作地点要求相对固定的弊端,为在大数据环境下开展审计工作提供了便利。

  2)审计需要广泛应用NOSQL技术。传统的审计数据存储在关系型数据库系统中,与之相配套的查询语高则是SQI,(结构化查询语高),它需要对每个存储变量设置字符长度、类型等,数据模式是静态的。大数据时代下审计人员而对的数据范围激增,数据动态变化特征明显,数据内容也扩展到图像、视频、WFB网页、GPS数据等非结构化数据,这些非结构化数据无法存储在关系型数据库中,因此SQI,无法完全满足新时代下审计工作的需求。可以预见的是,大数据环境下的审计工作将广泛使用NOSQL数据库系统,以满足从海量数据中快捷有效地挖掘价值信息。

  三、推动大数据时代下我国审计行业发展的建议

  1.制定大数据环境下审计行业发展战略

  大数据时代是信息化技术高速发展的产物,在未来较长的一段时期内将对审计思维、模式、技术方法等将产生重大影响。为了使我国审计行业在大数据环境下持续健康发展,需要国家审计机构或审计行业协会牵头,联合信息技术、人力资源管理等部门一同从技术、法律法规、人才建设等方而重新审视我国审计行业发展战略,制定适合大数据时代下审计发展的战略,指导我国稳步有序地实现大数据在审计领域的有效运用。

  2.加强信息化审计相关立法建设

  目前我国关于信息化审计方而的法律法规还很少,为了有效推动大数据在审计行业的应用就必须加强信息化审计相关立法建设,增加审计行业应用大数据的相关条例,使得利用大数据开展审计有法可依,有法可循,促进审计行业在信息化时代规范发展。大数据审计涉及大量敏感信息,为了有效降低由于数据安全问题产生的风险,需在大数据存储、应用、管理等安全方而制定配套的法律法规,构建完善的信息化审计法律体系。

  3.加快建立审计数据库与分析平台

  一方而,我国审计机关、社会审计机构及企业应根据各自需求,充分运用适应大数据环境的NOSQL技术、处理技术、石计算技术等建立适合自身的审计数据库,数据库应包含被审计对象的历史信息、相关行业信息、相关规章制度、审计档案等,同时积极应用石计算存储实现远程存储与移动审计,提升审计效率。另一方面,大数据环境下影响审计效果的重要因素之一为数据分析与挖掘能力,因此需要通过技术团队与业务团队共同构建大数据审计分析平台,合理运用数据挖掘、机器学习等方法,对海量数据进行快速与深度分析,从而及时发现审计疑点,准确定位风险,提升审计效果与效率。

  4.完善审计管理模式

  目前我国大部分审计主体审计管理信息化程度与大数据环境下的要求仍有一定距离,审计方式仍以现场审计为主,远程审计与持续审计尚不普遍。各审计主体应结合自身实际,合理调整组织架构与审计方式,积极探索与创新,建立以标准化、信息化为导向的计划管理、质量监控管理、审计成果运用管理等全过程的审计管理模式,促进审计由事后检查为主向事前预防、事中控制为主转变,充分发挥审计在国家经济社会运行中的免疫系统功能。

  5.加强大数据环境下审计人才的培着

  我国大部分从事审计行业的人员知识结构单一,同时具备财经审计与信息化知识能力的较少,这将影响大数据环境下的审计效果与效率。一是要健全审计人员培着机制,有计划、有针对性地对不同层次的人员进行培着提升,使其充分利用大数据所带来的便利。二是提升审计人员对数据的分析与评估能力,只有这样才能真正利用好数据挖掘、群集分析等方法,快速、合理地解读数据,辨认出数据隐含的真正价值,成为名副其实的数据审计师。二是加强审计人员风险意识与风险防范能力,避免由于数据伪造、安全等问题带来的审计风险或损害相关主体的利益。

  四、结语

  大数据时代的来临给审计行业发展带来机遇的同时也带来了挑战,我国审计行业对大数据的研究与应用仍处于起步阶段,还有很长的路要走。审计行业需要在科学发展战略与相关配套的法律法规指引下,积极转变思维与管理模式,提升自身素质,合理运用信息技术对爆炸式增长的数据进行实时有效的收集、处理与分析,同时高度重视数据安全问题,多管齐下从而真正发挥好审计的监督作用。